Это самостоятельный вид судебных экономических экспертиз. Заключается в исследовании записей бухгалтерского учета организаций, предпринимателей и иных лиц о наличии, состоянии, движении денежных средств, материальных ценностей, источниках их образования, о состоянии расчетов с контрагентами.

Соответственно, предметом судебной бухгалтерской экспертизы являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции - факты хозяйственной жизни экономического субъекта, активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы и расходы.

Поэтому, судебная бухгалтерская экспертиза назначается в случае необходимости проанализировать отражение в бухгалтерском учете указанных данных, в том числе, в следующих целях:

• проверки правильности отражения (нормативной и арифметической);
• установления характера и механизма искажения учетных данных;
• установления степени влияния отдельных операций на качественные и количественные показатели хозяйственной деятельности;
• определения тождества либо различия черновых записей с данными бухгалтерского учета по их смысловому и структурному содержанию;
• воссоздания искаженных или отсутствующих учетных данных;
• определение наличия, поступления и расходования денежных средств и иных активов экономического субъекта, их состава и структуры;
• определение наличия, увеличения и погашения обязательств экономического субъекта, их состава и структуры.

Как видим, судебные бухгалтерские экспертизы могут назначаться при расследовании и судебном рассмотрении широкого круга уголовных, гражданских и административных дел для получения полной и объективной информации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта в определенные периоды времени, установления наличия достаточных средств для погашения своих обязательств, выявления фактов сокрытия и отчуждения имущества, уменьшения его балансовой стоимости, занижения суммы полученной прибыли, незаконного перевода денежных средств со своих счетов и проч.

Применение судебной бухгалтерской экспертизы по уголовным делам:

о преступлениях в сфере экономики (статьи УК РФ 159 "Мошенничество", 159.1 "Мошенничество в сфере кредитования", 160 "Присвоение или растрата", 165 "Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием", 171 "Незаконное предпринимательство", 172.1 "Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации", 172.2 "Организация деятельности по привлечению денежных средств и (или) иного имущества", 174 "Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем", 174.1 "Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления", 176 "Незаконное получение кредита", 185.3 "Манипулирование рынком", 195 "Неправомерные действия при банкротстве", 199.1 "Неисполнение обязанностей налогового агента (при неперечислении в бюджет исчисленных налогов)", 199.2 "Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов", 200.3 "Привлечение денежных средств граждан в нарушение требований законодательства Российской Федерации об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости", 201 "Злоупотребление полномочиями"),

по статье 145.1 "Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат",

о преступлениях против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления (статьи 285 "Злоупотребление должностными полномочиями", 285.1 "Нецелевое расходование бюджетных средств", 285.2 "Нецелевое расходование средств государственных внебюджетных фондов") и других.

Применение судебной бухгалтерской экспертизы по делам об административных правонарушениях:

в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций (статьи КоАП РФ 14.13 "Неправомерные действия при банкротстве", 14.28 "Нарушение требований законодательства об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости", 14.62 "Деятельность по привлечению денежных средств и (или) иного имущества"),

в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг (статьи 15.11 "Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности", 15.14 "Нецелевое использование бюджетных средств", 15.15 "Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита", 15.15.1 "Неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом", 15.15.2 "Нарушение условий предоставления бюджетного кредита", 15.37 "Нарушение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности", 15.38 "Нарушение законодательства Российской Федерации о кредитной кооперации и законодательства о сельскохозяйственной кооперации" и другим.

При рассмотрении гражданских дел, в том числе арбитражными судами:

Судебная бухгалтерская экспертиза может быть назначена в целях установления затрат хозяйствующего субъекта, связанных с исполнением сделки, наличия денежных средств и иного имущества контрагента, необходимого для исполнения договорных обязательств, размера неосновательного обогащения, реального ущерба и в других целях, направленных на разрешение споров.

Во всех рассмотренных выше случаях возможно привлечение специалиста, обладающего специальными знаниями в науках экономического профиля и, в частности, бухгалтерского учета, для разъяснения сторонам и суду вопросов, входящих в его профессиональную компетенцию, в том числе в форме письменного суждения по вопросам, поставленным перед специалистом сторонами (заключение специалиста).