Это самостоятельный вид судебных экономических экспертиз. Заключается в исследовании финансового состояния субъектов экономической деятельности, определении влияния конкретных финансово-хозяйственных операций (иных экономических факторов) на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Путем назначения финансово-аналитической экспертизы и оценки заключения эксперта заинтересованное лицо может установить следующие обстоятельства изучаемой финансово-хозяйственной деятельности:

• общее изменение финансового состояния хозяйствующего субъекта;
• влияние на изменение финансового состояния хозяйствующего субъекта определенных экономических факторов, в том числе вызванных конкретными управленческими решениями, сделками, учетными операциями и т.д.

Предметом судебной финансово-аналитической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности.

С помощью финансово-аналитической экспертизы возможно определение финансового состояния и платежеспособности должника, диспропорций в доходах и расходах, повлиявших на величину балансовой прибыли и обеспечение оборотными средствами, а также установление негативных отклонений по отдельным статьям доходов и расходов денежных средств.

Наиболее часто финансово-аналитическая экспертиза назначается при расследовании криминальных банкротств. В связи с тем, что обязательной экономической составляющей банкротства является утрата платежеспособности, в ходе финансово-аналитической экспертизы разрешаются вопросы, связанные именно с этим элементом финансового состояния хозяйствующего субъекта. При этом экспертиза разрешает вопросы о динамике платежеспособности предприятий и влиянию конкретных финансово-хозяйственных операций на данную динамику.

При этом следует четко понимать, что определение признаков преднамеренности (заведомой невыгодности, фиктивности и т.д.) в управленческих решениях (действиях) граждан не может входить в компетенцию судебного эксперта-экономиста. Эксперт-экономист решает вопросы, связанные с установлением характеристик экономических процессов в деятельности хозяйствующих субъектов, не вторгаясь в гражданско-правовую, административно-правовую или уголовно-правовую квалификацию действий граждан.

Производство финансово-аналитической экспертизы в обязательном порядке включает в себя проведение экспертных исследований с использованием специальных знаний в области финансового анализа.

На основе отчетности экспертом рассчитывается система коэффициентов, характеризующих финансовое состояние, строится расчетно-аналитическая модель для определения влияния экономических факторов на финансовое состояние.

Динамика финансового состояния исследуемого лица устанавливается путем расчета определенного набора финансовых коэффициентов по представленной отчетности за исследуемый период на отчетные даты.

Наиболее полно платежеспособность характеризуется следующими финансовыми коэффициентами:

• Коэффициент абсолютной ликвидности;
• Коэффициент быстрой (операционной) ликвидности;
• Коэффициент текущей ликвидности;
• Коэффициент обеспеченности собственными средствами;
• Коэффициент обеспеченности обязательств должника всеми его активами;
• Коэффициент обеспеченности обязательств должника его оборотными активами;
• Величина чистых активов.

Техника расчета данных коэффициентов задается общепринятой научной литературой по финансовому анализу.

Важным этапом, следующим за расчетом коэффициентов, характеризующих динамику финансового состояния исследуемого лица, является определение критичности снижения коэффициентов (например, свидетельствует ли такое снижение об утрате исследуемым лицом платежеспособности). Одним из методов, позволяющих дать оценку критичности снижения, выступает сравнение рассчитанного значения коэффициента с минимально допустимым значением (нормативом).

Также путем производства финансово-аналитической экспертизы решаются вопросы оценки влияния выделенных заинтересованным лицом хозяйственных операций (совокупности операций) на финансовое состояние исследуемого лица. В выводах эксперт в абсолютных и относительных показателях дает количественную оценку влияния фактора и кратко описывает экономическую интерпретацию данного влияния.

Применение судебной финансово-аналитической экспертизы по уголовным делам:

- О преступлениях, предусмотренных статьями 196 "Преднамеренное банкротство" и 197 "Фиктивное банкротство" УК РФ;

- для определения негативного влияния совершенной сделки, управленческого решения по статье 201 "Злоупотребление полномочиями", влияния информации по статье 185.3 "Манипулирование рынком";

- для установления искажения сведений о финансовом состоянии по статьям 172.1 "Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации", 172.2 "Организация деятельности по привлечению денежных средств и (или) иного имущества", 176 "Незаконное получение кредита", 200.3 "Привлечение денежных средств граждан в нарушение требований законодательства Российской Федерации об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости" и в других случаях.

Применение судебной финансово-аналитической экспертизы по делам об административных правонарушениях:

Примером применения судебной финансово-аналитеческой экспертизы по делам об административных правонарушениях в области предпринимательской деятельности и деятельности саморегулируемых организаций могут служить дела по статье 14.12 КоАП РФ "Фиктивное или преднамеренное банкротство".

При рассмотрении гражданских дел, в том числе арбитражными судами:

Судебная финансово-аналитическая экспертиза может быть назначена по, так называемым, внутрикорпоративным спорам, разрешение которых требует установления степени влияния фактов интеллектуального подлога в документах экономического субъекта на финансовые результаты его деятельности, фактов преднамеренного причинения убытков организации, установления негативных отклонений в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению сумм денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия, анализа изменения платежеспособности за определенный период в связи с определенными событиями и т.п.

Применение финансово-аналитических исследований в текущей бизнес практике:

Финансово-аналитические исследования могут применяться не только для раскрытия преступлений или правонарушений, но и в текущей бизнес-практике, когда компании, применяя знания и навыки специалистов, повышают уровень своей безопасности. Так, к примеру, анализ договоров применяется при решении ряда задач:

• проведение сделок купли-продажи;
• сдача/взятие объекта в аренду;
• распределение либо перераспределение долей компании среди ее собственников;
• слияние, реструктуризация компаний;
• кредитование/взятие кредитов;
• страхование.

Таким образом, сфера применения финансово-аналитической экспертизы довольно широка: от расследования преступлений до установления реальной стоимости бизнеса и мониторинга состояния компании.

Во всех рассмотренных выше случаях возможно привлечение специалиста, обладающего специальными знаниями в науках экономического профиля и, в частности, финансового анализа, для разъяснения сторонам и суду вопросов, входящих в его профессиональную компетенцию, в том числе в форме письменного суждения по вопросам, поставленным перед специалистом сторонами (заключение специалиста).